中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例

國務院令第483號

注釋：根據2019年3月2日《國務院關于修改部分行政法規的決定》（國令第709號）第四次修訂，本文第七條中的“地方稅務機關”修改為“稅務機關”。 

注釋：根據2013年12月7日《國務院關于修改部分行政法規的決定》（國務院令第645號）第三次修訂，自2013年12月7日起，第七條“由省、自治區、直轄市稅務機關審核后，報國家稅務局批準”修改為“由縣以上地方稅務機關批準”。 

注釋：根據2011年1月8日《國務院關于廢止和修改部分行政法規的決定》（國務院令第588號）第二次修訂，自2011年1月8日起，第九條中的“征用”修改為“征收”。 

注釋：1988年9月27日中華人民共和國國務院令第17號發布，自1988年11月1日起施行；根據2006年12月31日《國務院關于修改<中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例>的決定》（國務院令第483號）第一次修訂， 重新公布，自2007年1月1日起施行。 

（1988年9月27日中華人民共和國國務院令第17號發布　根據2006年12月31日《國務院關于修改〈中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例〉的決定》第一次修訂　根據2011年1月8日《國務院關于廢止和修改部分行政法規的決定》第二次修訂　根據2013年12月7日《國務院關于修改部分行政法規的決定》第三次修訂 根據2019年3月2日國令第709號《國務院關于修改部分行政法規的決定》第四次修訂）

第一條　為了合理利用城鎮土地，調節土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理，制定本條例。

第二條　在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應當依照本條例的規定繳納土地使用稅。

前款所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

第三條　土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額計算征收。

前款土地占用面積的組織測量工作，由省、自治區、直轄市人民政府根據實際情況確定。

第四條　土地使用稅每平方米年稅額如下：

（一）大城市1.5元至30元；

（二）中等城市1.2元至24元；

（三）小城市0.9元至18元；

（四）縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。

第五條　省、自治區、直轄市人民政府，應當在本條例第四條規定的稅額幅度內，根據市政建設狀況、經濟繁榮程度等條件，確定所轄地區的適用稅額幅度。

市、縣人民政府應當根據實際情況，將本地區土地劃分為若干等級，在省、自治區、直轄市人民政府確定的稅額幅度內，制定相應的適用稅額標準，報省、自治區、直轄市人民政府批準執行。

經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本條例第四條規定最低稅額的30%。經濟發達地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準。

第六條　下列土地免繳土地使用稅：

（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；

（二）由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農、林、牧、漁業的生產用地；

（六）經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

（七）由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

第七條　除本條例第六條規定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區、直轄市稅務機關審核后，報國家稅務局批準由縣以上地方稅務機關批準。

第八條　土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。

第九條　新征收的土地，依照下列規定繳納土地使用稅：

（一）征收的耕地，自批準征收之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；

（二）征收的非耕地，自批準征收次月起繳納土地使用稅。

第十條　土地使用稅由土地所在地的稅務機關征收。土地管理機關應當向土地所在地的稅務機關提供土地使用權屬資料。

第十一條　土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例的規定執行。

第十二條　土地使用稅收入納入財政預算管理。

第十三條　本條例的實施辦法由省、自治區、直轄市人民政府制定。

第十四條　本條例自1988年11月1日起施行，各地制定的土地使用費辦法同時停止執行。