國家稅務總局平潭綜合實驗區稅務局 平潭綜合實驗區財政金融局 平潭綜合實驗區經濟發展局 平潭綜合實驗區市場監督管理局 關于明確福建平潭綜合實驗區企業所得稅優惠政策有關問題的公告

2023年第1號

為貫徹落實《平潭綜合實驗區總體發展規劃》，推動平潭綜合實驗區（以下簡稱“實驗區”）高質量發展，助力實驗區“一島兩窗三區”建設，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《財政部 稅務總局關于延續福建平潭綜合實驗區企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2021〕29號)有關規定，現就設在實驗區企業享受企業所得稅優惠政策有關問題公告如下：

一、本公告適用于設在實驗區享受稅收優惠的居民企業、居民企業設在實驗區的分支機構以及非居民企業設在實驗區的機構、場所。

二、注冊在實驗區的居民企業，從事符合條件產業項目的，其生產經營、人員、賬務、財產等在實驗區，屬于在實驗區實質性運營。對于僅在實驗區注冊登記，其生產經營、人員、賬務、財產等任一項不在實驗區的居民企業，不屬于在實驗區實質性運營,不得享受實驗區企業所得稅優惠政策。

　 （一）生產經營在實驗區

指企業在實驗區擁有固定生產經營場所和必要的生產經營設備設施等，主要生產經營地點在實驗區，或對生產經營實施實質性全面管理和控制的機構在實驗區;以本企業名義對外訂立相關合同。

　 （二）人員在實驗區

企業有滿足生產經營需要的從業人員在實驗區實際工作，從業人員的工資薪金通過本企業在實驗區開立的銀行賬戶發放;根據企業規模、從業人員的情況，一個納稅年度內至少需有3名(含)至30名(含)從業人員當年度在實驗區繳納六個月(含)以上基本養老保險等社會保險。

     （三）賬務在實驗區

指企業會計憑證、會計賬簿和財務報表等會計檔案資料存放在實驗區，基本存款賬戶和進行主營業務結算的銀行賬戶開立在實驗區。

　 （四）財產在實驗區

指企業擁有所有權或使用權的財產，該財產在實驗區實際使用或對財產實施實質性全面管理和控制的機構在實驗區，且該財產需與企業的生產經營相匹配。

三、注冊在實驗區的居民企業，從事符合條件的產業項目，在實驗區之外設立分支機構的，該居民企業對各分支機構的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制，屬于在實驗區實質性運營。

四、注冊在實驗區之外的居民企業在實驗區設立分支機構的，或者非居民企業在實驗區設立機構、場所的，該分支機構或機構、場所具備生產經營職能，并具備與其生產經營職能相匹配的營業收入、職工薪酬和資產總額，屬于在實驗區實質性運營。

五、享受優惠政策企業的實質性運營，采取“自行判定、申報承諾、相關資料留存備查”的管理方式。企業在年度匯算清繳時對實質性運營進行承諾，并填寫《實質性運營自評承諾表》。企業應對納稅申報資料及相關證明材料的真實性、準確性、完整性負責。

企業在完成年度匯算清繳后，需將與實質性運營有關的留存備查資料歸集齊全并整理完成，包括：

（一）生產經營場所的產權或租賃證明;

（二）生產經營決策、財務決策、人事決策的會議紀要等;

（三）從業人員名單、勞動合同或聘用協議、有關社保繳納證明材料;

（四）賬務資料、銀行開戶資料、已開立銀行結算賬戶清單;

（五）財產情況說明；

　    （六）國家企業信用信息公示系統公示年報信息。

六、注冊在實驗區的居民企業，其在實驗區之外設立分支機構的，或者注冊在實驗區之外的居民企業，其在實驗區設立分支機構的，應按照《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)的規定，計算總機構及各分支機構應納稅所得額和稅款，并按規定繳納企業所得稅。

七、設立在實驗區的非居民企業機構、場所符合規定條件匯總繳納企業所得稅的，應按照《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于非居民企業機構場所匯總繳納企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第12號)的規定，計算應納稅所得額和稅款，并按規定繳納企業所得稅。

八、企業享受實驗區稅收優惠政策，應按照查賬征收方式征收企業所得稅。

九、實驗區稅務局對享受優惠政策企業的實質性運營情況進行后續管理，對當年度新增享受的企業實施“全覆蓋”核查，對存量企業按照一定比例抽查。

十、實驗區稅務局、財政金融局、經濟發展局、市場監督管理局等部門建立企業實質性運營判定工作機制(以下簡稱“工作機制”)。實驗區稅務局對享受優惠政策企業的實質性運營情況難以界定的，通過工作機制研究予以確定。

十一、本公告由實驗區稅務局負責解釋，涉及多部門職責的，由實驗區稅務局會同財政金融局、經濟發展局、市場監督管理局等相關部門根據職責解釋。

十二、本公告自2023年1月1日起執行。

特此公告。

附件：實質性運營自評承諾表

國家稅務總局平潭綜合實驗區稅務局          平潭綜合實驗區財政金融局 

平潭綜合實驗區經濟發展局        平潭綜合實驗區市場監督管理局 

2023年4月24日

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• 實質性運營自評承諾表.doc